Учет расчетов с подотчетными лицами
Операции с подотчетными лицами имеют в управленческом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.
Учетная политика
Разнообразие операций с подотчетными лицами обуславливает проведение как активных так и пассивных операций.
- Выдача подотчетных средств
Предоставление подотчетному лицу денежных средств из кассы предприятия.
Корреспондируют два активных счета:
Дебет Кредит Подотчетное лицо Наличные денежные средства
- Передача подотчетных средств
Движение наличных денежных средств от одного подотчетного лица к другому.
Корреспонденция двух активных счетов:
Дебет Кредит Подотчетное лицо 1 Подотчетное лицо 2
- Возврат подотчетных средств
Пополнение кассы предприятия за счет средств, возвращаемых подотчетником.
Корреспонденция двух активных счетов:
Дебет Кредит Наличные денежные средства Подотчетное лицо Если возврат подотчетных средств осуществляется в валюте, отличной от выданной, то делается проводка, аналогичная возврату средств в той же валюте. При этом пересчитывается остаток средств, остающихся у подотчетного лица, в зависимости от внутреннего курса компании.
- Обмен валюты подотчетным лицом.
В зависимости от соотношения внутреннего и внешнего курсов валют образуется положительная (в случае превышающего внешнего курса) или отрицательная (в случае превышающего внутреннего курса) курсовая разница. Операция описывается следующими проводками:
Счет Дебет Кредит Подотчетное лицо Итоговая валюта Начальная валюта Курсовая разница Курсовая разница в рублевом эквиваленте
- Авансовый отчет.
Приобретение подотчетным лицом какого-либо актива.
Корреспондируют два активных счета:
Дебет Кредит Приобретаемый актив Подотчетное лицо
- Входящий платеж.
Транзакция имеет место при получении подотчетным лицом средств, предназначенных предприятию. В данном случае при уменьшении дебиторской задолженности за счет получения денежных средств для кассы предприятия подотчетное лицо является посредником:
Дебет Кредит Подотчетное лицо Дебиторская задолженность Логическим завершением будет последующая передача лицом средств в кассу предприятия, т.е.
Дебет Кредит Касса Подотчетное лицо
Таким ообразом, экономический смысл операции по ее полному завершению можно выразить проводкой:
Дебет Кредит Касса Дебиторская задолженность
что есть погашение дебиторской задолженности.
- Исходящий платеж.
Транзакция обратная предыдущей: подотчетное лицо погашает вместо предприятия образованную ранее кредиторскую задолженность.
Дебет Кредит Кредиторская задолженность Подотчетное лицо
Ссылки по теме:
Учет расходов и затрат
Управление «прозрачностью» бизнеса
